為培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，推動資源節(jié)約有效利用，2021年12月，國家稅務(wù)總局等四部門發(fā)布《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》以及《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號），自2021年1月1日起執(zhí)行。

今天申稅小微和您一起了解節(jié)能環(huán)保企業(yè)如何享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

讓我們來介紹相關(guān)稅收政策的基本規(guī)定:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十八規(guī)定：符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。

企業(yè)從事上述規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)享受上述優(yōu)惠政策，如何辦理？

1、企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，季度預(yù)繳和年度匯算清繳均可享受。

2、留存?zhèn)洳橘Y料：

（1）符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和標準的情況說明及證據(jù)資料；

（2）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑證（原始憑證及賬務(wù)處理憑證）；

（3）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得分項目核算資料，以及合理分攤期間共同費用的核算資料；

（4）項目權(quán)屬變動情況及轉(zhuǎn)讓方已享受優(yōu)惠情況的說明及證明資料（優(yōu)惠期間項目權(quán)屬發(fā)生變動的）。

3、申報表填列：

（1）年度匯算清繳時：

在《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）“符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”行次，自企業(yè)取得符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起填報享受優(yōu)惠。填報時在“優(yōu)惠方式”欄次下拉菜單選擇“減半征收”或“免征”，并依次填寫“項目收入”、“項目成本”、“相關(guān)稅費”“應(yīng)分攤期間費用”、“納稅調(diào)整額”列次，計算出“項目所得額”，并得出“減免所得額”。

要點提醒

符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目是對項目所得進行減免。

項目所得=項目收入—項目成本—相關(guān)稅費—應(yīng)分攤期間費用+納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減額以負數(shù)填列）

減免所得額=免稅項目+減半項目×50%

（2）季度預(yù)繳申報時：

納稅人季度預(yù)繳享受所得減免優(yōu)惠政策時，應(yīng)在主表第8行的下級行次下拉選擇“從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅”并在“本年累計”列次填報經(jīng)計算后的減免所得額。

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